上海市人民代表大会常务委员会制定地方性法规程序的暂行规定

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　　美国大法官杰克逊曾说过：“司法程序的公正与合法是正义必不可少的构成要素。”“国家建立司法制度的最大目的，就在于通过法律这一窗口，给与每一个公民以公正的关怀，对每一个人的权益给与同等的关注。” 马克思曾指出：“如果认为在立法者偏私的情况下可以有公正的法官，那简直是愚蠢而不切实际的幻想！” 笔者认为，不能期冀于司法者毫无偏私，不会犯错，应通过程序规范制度的运行，规制司法者的行为，通过审执分立、完善救济体系、检察监督介入等，防止财产保全制度出现司法偏差。

　　一、启动：须依当事人申请

　　财产保全的功能应该是“私权实现保障”, 从本质上说是保障当事人私权的实现，当事人具有处分权，因此，财产保全程序的启动与否应以当事人是否申请为前提，法院不应以职权主动开启。另考察域外立法例，德国、日本及我国台湾地区均将财产保全界定为当事人的一种请求权，保全的裁定和保全的执行必须根据当事人的申请作出。 笔者认为，公权力不宜过多干预当事人的处分权，财产保全的启动必须依当事人的申请，这符合“私权自治”原则，也可以淡化法院的职权主义色彩。但法官负有释明义务，可在立案时向当事人发放《财产保全风险告知书》，告知当事人有关财产保全的内容、目的、程序、期限和错误保全的法律后果，以帮助权利人明确不当保全的风险，更好地维护自己的合法权益。承办法官可实时再向当事人阐明财产保全制度，征询当事人意见，由当事人决定是否提出财产保全申请。

　　二、审查：确立形式审查标准

　　对保全申请的审查，包括形式审查标准与实质审查标准。形式审查，即只要申请人提出了在其诉请的金额范围内的保全申请，且提供了足额的担保，法院即可受理。实质审查，即对保全申请进行一定程度的实体审查,从申请人能否胜诉,是否会给被申请人造成损害,以及是否存在可能导致判决难以执行等方面予以严格审查。笔者认为，实质审查可以有效防止或减少错误保全的发生，但是标准模糊，而且过于苛刻，难以操作，容易导致在司法实践中标准不一，执行混乱。防止错误保全的初衷是好的，但是财产保全毕竟不同于实体权利的裁定，在极短时间内必须作出裁定，否则丧失了保全的良机，从实践中发现错误保全的概率极低，而且可以在制度上对错误保全予以及时矫正，如设立复议、上诉制度，由此造成的相关损失也可以通过申请人担保得以弥补，对于申请人与被申请人利益平衡不能僵化理解，平衡不是对等，应强调的是一种获得程序保障、程序救济的公平对待。在申请财产保全时,债权人只要提供了初步的证明材料或提供了足额的担保，法官审查后即可启动保全程序。

　　三、条件：保全担保与担保解除

　　现行规定申请人申请保全提供相当于请求保全的数额担保，门槛高，不尽合理，加重了申请人的负担，因为即使保全错误，造成的损失往往远低于申请保全的金额，因此可以要求申请人提供适当比例的现金担保，或提供信用担保，面对信用担保主体条件的差异及审查的难度，可以推行诉讼保全担保公司制度， 实现从实质性财产担保向信用担保的转化。现行《民事诉讼法》对担保解除的规定过于简单、模糊，不便操作，建议予以细化，可依保全标的不同，分为金钱请求（或可转化为金钱请求的诉讼请求）和特定标的物请求，对于金钱请求，被申请提供符合条件的担保，必须予以解除，对该条件应该予以明晰并加以限制，基本的原则是被申请人所提供的担保实现的难度大于保全财产的，除申请人同意外，不能解除保全措施。 而对特定标的物请求，除申请人同意外，不得解除保全措施。因为像民事纠纷中一些特定的标的物，往往赋予了超乎财物本身之外的象征意义，申请人只能从特定标的物才能满足自身诉求，故非申请人同意，一般不得解除保全措施。

　　四、分立：保全裁定与裁定执行

　　《最高人民法院关于人民法院执行工作若干问题的规定(试行)》第3条明确规定“人民法院在审理民事、行政案件中作出的财产保全和先予执行裁定，由审理案件的审判庭负责执行。”由审判庭负责保全裁定的执行，减少了向执行机构移送和执行机构审查的环节，满足保全程序“迅捷性”的要求，但是无疑又回到了“审执合一”的旧思路，也与当前执行机构改革的趋势不符。笔者认为无论是从保全裁定执行的实效性，还是从执行体制改革的趋势来说，保全裁决权应由立案庭行使，由执行机构负责实施。 审判与执行工作具有不同的特点，故工作方式及专业素质的要求很大差异。执行机构在长期的执行工作中积累的经验是审判部门无法比拟的。作如上设计，一方面可以提高执行的实效，另一方面也可以回避在保全工作中审理法官与被申请人人之间冲突，消弭两者之间不应有的对立、抵触情绪，增强当事人对裁决的信服感及认同感，维护司法的权威性与公正性。对于分立可能造成的审执脱节问题，可以通过加强法院工作的内部管理和提高法官的责任心等方法来保障。

　　五、救济：确立有限上诉制度

　　目前，我国财产保全制度中，程序性救济权利体系不够健全，虽《民事诉讼法》第九十九条规定了保全复议制度。但过于简单，当事人不能充分有效参与到救济程序中，且复议制度只是自我纠错机制，缺乏上诉救济，使得当事人程序保障权利虚无。德国、日本及我国台湾地区的民事诉讼法都规定当事人对于假扣押、假处分裁定不服的，可以向上一级法院提起抗告，这有利于给予当事人以完整的法律保障。鉴于财产保全制度中当事人权益的平衡，应规定在采取财产保全措施后，法院应及时将保全事项告知被申请人，一时裁定书难以送达的，可以通过电话、捎口信等各种便捷方式迅速告知被申请人已采取保全措施及相应救济程序。程序设计上可采用复议加上诉的组合方式，对保全裁定不服，当事人或利害关系人可以向原审法院提出复议申请，对复议决定不服的可以向上一级法院就驳回保全请求、保全异议和撤销保全的裁定提起上诉。

　　六、监督：检察机关适度介入

　　目前关于检、法间就监督范围、适度的争论抑或是博弈引发广泛关注，在执行、财产保全中检察机关可否监督，学界及司法界展开广泛的讨论，笔者认为有些所谓的理论问题，背后所隐含的是一种利益或权力的博弈。自我纠错或内部监督机制毕竟有其先天的缺陷，检察机关在法律框架内适度介入，可以规制财产保全制度的运行，应该不存在理论或逻辑障碍，关键如何健全监督的机制和保障监督的实效。检察机关如何介入财产保全，如何监督，应通过健全机制予以细化明晰，落到实处，而不是停留在文本或口号层面，限于篇幅，本文不做展开。
国家税务总局


国家税务总局关于做好贯彻实施《中华人民共和国行政许可法》有关工作的通知

国税发［2003］143号
国家税务总局
2003-12-1


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院，局内各单位：
　　《中华人民共和国行政许可法》（以下简称《行政许可法》）已于2003年8月27日经第十届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过、并将于2004年7月1日起开始施行。这是我国社会主义民主法制建设中的一件大事。为做好《行政许可法》的贯彻实施工作，国务院专门下发了通知（国发［2003］23号）对这项工作进行总体部署，国务院法制办召开了全国贯彻实施《行政许可法》会议，对这项工作提出了具体要求。
　　保证《行政许可法》全面、正确地实施，是当前进一步加强依法治税的一项重要工作，各级税务机关对《行政许可法》的贯彻实施要高度重视，切实做好相关工作。为此，特通知如下：
　　一、充分认识实施《行政许可法》对税务机关的重要意义
　　《行政许可法》是继国家赔偿法、行政处罚法、行政复议法之后又一部规范政府共同行为的重要法律。制定《行政许可法》，是规范设立、实施行政许可的需要，是深化行政审批改革的需要，是适应加入WTO新形势的需要。它所确立的合法原则、公开公平公正原则、便民原则、救济原则、信赖保护原则、监督原则，以及行政许可设定范围制度、设定权制度、实施制度和监督责任制度，是对现行行政许可制度的规范和重大改革。它的实施，对加快政府职能根本性转变，推进依法行政，改进行政管理方式和提高行政许可水平，从源头上防治腐败，将发挥有力的促进作用并产生深远的影响。
　　税务机关是国家的重要执法部门，行政许可是税务行政管理中经常使用的重要手段。税务机关必须严格按《行政许可法》处理有关事务。《行政许可法》实施后，各级税务机关将不再享有税务行政许可的设定权，实施税务行政许可必须严格遵守《行政许可法》规定的条件、程序、方式和时限。能否贯彻、落实好这部重要法律，对于各级税务机关及其工作人员合法有效地履行职责、对于税务系统巩固各项改革成果和继续推进改革、对于反腐倡廉和树立税务机关良好的社会形象都具有重要意义和深刻影响。对此，各级税务机关工作人员尤其是领导干部要有清醒的认识。
　　二、积极做好《行政许可法》的学习宣传培训工作
　　做好《行政许可法》的学习宣传培训工作，是贯彻实施好《行政许可法》、自觉地用《行政许可法》规范税务行政许可行为的前提。各级税务机关要结合本地区、本系统的实际情况，抓紧拟订学习、宣传《行政许可法》和人员培训的具体工作方案。各级税务机关的法制机构要发挥好参谋和助手作用。
　　要做好《行政许可法》的学习工作。各级税务机关工作人员特别是领导干部，都要按照国务院通知的要求，从实践“三个代表”重要思想的高度，带头学习这部法律，准确理解、正确把握、深刻领会其精神实质，转变不适应《行政许可法》精神的思想观念。各级税务机关要调整工作安排，抽出专门时间组织学习，提高学习质量、保证学习效果。
　　要加强《行政许可法》的培训工作。明年3月中旬到4月中旬，总局将结合税务机关具体工作内容，对省级税务机关有关人员进行培训。各地税务机关应结合总局的工作安排，积极做好本机关、系统的培训工作。有条件的地区要利用现有教学培训基地安排专门培训或在现有培训中充实《行政许可法》的内容。
　　要做好《行政许可法》的宣传工作。各级税务机关要在系统内外，充分利用报刊、广播、互联网等各种舆论宣传工具，采取多种生动活泼的形式，结合“四五”普法规划广泛宣传《行政许可法》，使广大纳税人熟悉《行政许可法》的有关规定，了解自己享有的各项权利，充分行使这些权利，有效维护自己的合法权益，对税务机关实施行政许可的工作进行有效监督。
　　三、认真抓好税务行政许可文件和主体的清理工作
　　《行政许可法》对有权设定行政许可的主体和法律文件、实施行政许可的程序和制度等作出了明确规定，如：除法律、行政法规、地方性法规可以设定行政许可，省、自治区、直辖市人民政府规章可以设定临时性行政许可外，其他规范性文件一律不得设定行政许可。规章可以在上位法设定的行政许可事项范围内，对实施该行政许可作出具体规定，但不得增设行政许可；对行政许可条件作出的具体规定，不得增设违反上位法的其他条件。
　　目前，总局正在按照《行政许可法》的要求对有关文件进行清理，根据清理结果，对由税务机关实施的行政许可采取相应措施。为做好这项工作，各地也应抓紧文件清理，省及省以下税务机关自行制定的与《行政许可法》要求不一致的有关文件应一律停止执行，并做好后续的管理工作。各地应抓紧汇总本地各级税务机关实施的行政许可，并于2003年12月31日之前将清理情况和汇总结果统计表（表附后）报送总局（政策法规司）。此外，总局还将择时召开座谈会、到部分省市调研，听取基层税务机关对实施《行政许可法》的意见，各地也应及时将贯彻实施《行政许可法》过程中发现的问题向总局（政策法规司）报告。
　　另外，根据《行政许可法》的规定，只有行政机关和法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织能够依法实施行政许可；行政机关在其法定职权范围内，依照法律、法规、规章的规定，可以委托其他行政机关实施行政许可。因此，各地在清理文件时，应严格按照《行政许可法》的规定，对实施税务行政许可的主体进行同步清理。
　　全部清理工作完成后，总局将采取适当方式对设定税务行政许可的文件，税务行政许可的事项、依据、条件、数量、程序、期限以及需要提交的全部材料目录和申请书示范文本，以及有权实施税务行政许可的主体向社会公布。自《行政许可法》实施之日起，几是未经公布的机关或者组织，一律不得实施行政许可。
　　四、研究建立完善各项配套制度
　　《行政许可法》中规定了许多具有创新意义的具体制度，如：一个窗口对外制度、电子政务和信息共享制度、公开制度、听证制度、招标拍卖制度、监督检查制度等。为保证这些制度的落实，总局正在加快研究制定相关的配套办法。各地也应就建立完善上述具体制度进行积极研究，有关建议可随同清理结果统计表一并报送总局。
　　各级税务机关还应完善规范性文件的备案备查制度；地方各级人大、政府及其工作部门制定的涉税法律文件，今后应由省级税务机关汇总后按月抄报总局。要加强执法检查，把是否依法实施税务行政许可、税务行政许可的主体是否合法、税务行政许可中是否依法收取费用、是否存在只许可不监督或重许可轻监督的情况等作为检查重点。要健全执法责任制和过错追究制，对违法实施税务行政许可的行为，一经发现要严肃处理。

附件：税务行政许可清理结果统计表

序号　　　　项目名称　　　　　　实施机关　　　设立依据　　　 处理建议和理由　　　　备注
1
2
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4
5
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7
制表机关：　　　　　　　　　　　 制表日期：
联系人：　　　　　　　　　　　　 联系电话：

填表说明：
1、“项目名称”：是对法律文件设定的许可事项的概括。
2、“实施机关”：如果是与其他部门联合实施的，应写明所有机关的名称；如果是税务机关单独实施的，应写明是哪一级税务机关；如果是其他主体，按上述原则注明。
3、“设立依据”：应写明法律文件的全称、文号、发布实施日期，设立许可条款的具体规定。
4、“处理建议和理由”：处理建议包括“取消”、“保留(包括不变、合并、下放和其他)”、“改变管理方式”；“理由”要对处理建议作出详细说明。
5、“备注”：指其他需要说明的问题。
6、报送纸质文件同时，请将电子文件发送至：fujing@chinatax．gov．cn，联系电话：010-63417632。